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消費税増税でも利益を減らさない転嫁の実現

TMF税理士法人 代表社員 税理士・中小企業診断士
片山 康史

第2回コスト削減で利益が確保できるのか

1.どれだけコストを削減すればよいか

消費税の増税分だけ税込販売価格をあげると、消費者や取引先には値上げと認識されてしまうということもあり、消費税の転嫁は難しいと考える経営者は多いです。転嫁を実現せずに従来の利益を確保しようと思うと、コスト削減しかありません。

税抜価格1,000円の材料を仕入れて、人件費800円をかけて材料を加工し、税抜販売価格3,000円で販売するケースを考えてみます。この場合の会社の利益は1,200円です。

消費税率が8%になったときに、税込販売価格が3,150円のままで据え置いたとすると、会社の利益は1,116円になり、利益が減少してしまいます。

従来の利益1,200円を確保したいとすると、コストを削減しなければなりません。コストは1,716円にしなければならず、コスト削減率としては4.6%になります。ここでその削減率は増税分の3%より大きいことに注目してください。消費税は企業が生み出す付加価値に対して課税する性格があります。今回は簡単な例ですが、増税の3%分だけのコスト削減では不十分であることが多いです。

確かに価格転嫁による値上げにより、売上の落込みや取引先との関係解消などを懸念するのは仕方のないことかもしれません。しかし「転嫁をしない」という決定をするということは、実質的には値下げと同じであり、かつ増税分以上のコスト削減を実現しなければ、従来の利益は確保できません。

2.消費税以外の要素

中小企業白書によると、2013年に入り、原油価格の高騰、電気料金の上昇及び為替相場の変動などの要素により、企業の仕入価格が上昇しているとのことです。昨年以前は仕入れにかかるコストや電気代などの間接的なコストも下落傾向でした。しかし2013年に入り、原材料などを取り巻く環境が大きく変わってきたことが考えられます。

従来のデフレ経済下で、積極的にコスト削減を行ってきたと企業も多いでしょう。すでにコスト削減をする余地が残っていないかもしれません。さらに今後は仕入れ価格の高騰が予想されます。値上げが難しいからということで「転嫁はせずにさらなるコスト削減を進める」という意思決定をしてしまいがちです。しかしこれからは今までのようなコスト削減を実現することは困難であり、思うような利益を確保できないという可能性もあることは念頭に置くべきでしょう。

「転嫁しない」という意思決定をする前に、「なんとか転嫁できないのか?」という知恵を絞ることが重要です。

プロフィール

TMF税理士法人 代表社員 税理士・中小企業診断士
片山 康史
[所属・役職]
TMF税理士法人 代表社員 税理士・中小企業診断士
[略歴]
日本マイクロソフト社、税理士法人プライスウォーターハウスクーパース、アルテスタ税理士法人を経て現職。日本へ進出する外資系企業および日本からの海外進出を得意とする。消費税率引上げに際しての日本商工会議所のプロジェクトチームに参画し、ガイドブックの作成、書籍執筆、全国各地での講演を行っている。
[論文・書籍]
日本商工会議所 経営指導員向け 消費税転嫁対策ガイドブック 執筆担当
同友館 企業診断ニュース 2012年5月号~7月号 「適切な役員給与の額は?」
[講師]
商工会議所主催消費税関連セミナー多数
2013年12月17日 多摩商工会議所主催「消費税率アップに伴う気を付けたい経理処理のポイント」
[URL]
中小企業診断士・税理士 片山 康史(マイクロソフト→税理士法人PwC→都内中堅会計事務所→いまココ)の国際税務・相続関係のブログ

[バックナンバー]消費税増税でも利益を減らさない転嫁の実現

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