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経営者が知っておきたい法人税の基礎知識

土谷税理士事務所 税理士・行政書士・AFP ・登録政治資金監査人
土谷 正剛

第3回知っておきたい交際費の概要と税務上の取り扱い

会社の経費として一番に交際費を思い浮かべる方も多いのではないでしょうか。今回は交際費の概要と税務上の取り扱いについて概要を説明します。

1.交際費等の範囲

交際費等とは、交際費、接待費、機密費などの費用で、会社がその得意先、仕入れ先など事業に関係する者等に対する接待、供応、慰安、贈答などのために支出する費用と規定されています。ただし、福利厚生費、広告宣伝費、会議費に該当する費用や後述する一定基準を満たした接待飲食費などは交際費に該当しません。交際費に該当するのかそうでないのかは税法で一例が示されていますが、判断に迷うものもありますので注意が必要です。

得意先や仕入れ先との会食やゴルフ、お中元やお歳暮、訪問時の手土産、香典などが交際費の代表的な例で多くの会社がこのような費用を交際費として計上しています。

2.接待飲食費

接待飲食費については少し詳しく説明しておきましょう。接待飲食費とは飲食等に要する費用で、その支出する金額を参加者数で割って計算した金額、つまり1人当たりの金額が5,000円以下である費用を言います。ただし、従業員のみの飲食、いわゆる社内交際費のようなものはそもそも接待飲食費にはなりません。

また、接待飲食費は次の事項を記載した書類を保存している場合に限り適用されます。

  • 飲食等の年月日
  • 飲食等に参加した得意先、仕入れ先等の氏名又は名称及びその関係
  • 飲食等に参加した者の数
  • その費用の金額並びに飲食店等の名称及び所在地
  • その他参考となるべき事項

接待飲食費については、5,000円以下であればよいと思っている方も多いようですが、あくまで上記の書類の保存要件があるのでご注意ください。こちらについては、様式に決まりはないので領収書自体に書き込みをする会社や、帳簿の摘要欄に記載をしている例が多いと思います。

3.交際費等の税務上の取り扱い

法人の場合、交際費等は原則としてその全額が損金不算入、つまり経費にはならないのですが、会社の規模に応じて特例措置が設けられており一定の金額を限度に損金算入できることとされています。

  • (ア)期末の資本金の額が1億円以下である法人(資本金が5億円以上の法人の100%子会社など一定の法人は除きます)

    上記1の接待飲食費の50%相当額もしくは800万円のいずれか有利な金額を損金算入することができます。つまり資本金1億円以下の中小法人であれば最低でも800万円までは全額経費とすることができます。

  • (イ)(ア)以外の法人

    上記2の接待飲食費の50%相当額

上記の金額を超えるような場合には、交際費を支出しても税務上経費とはなりませんのでぜひ覚えておきましょう。

上記の内容は概要を記載したものであり、詳細については最寄りの税務署や税理士にご確認ください。

プロフィール

土谷税理士事務所 税理士・行政書士・AFP ・登録政治資金監査人
土谷 正剛
[所属・役職]
土谷税理士事務所 税理士・行政書士・AFP ・登録政治資金監査人
経済産業大臣・金融担当大臣認定 経営革新等支援機関
経済産業省後援ドリームゲート 起業支援アドバイザー
[略歴]
2002年慶應義塾大学法学部を卒業後、税理士法人プライスウォータハウスクーパースを経て2010年より現職。税理士の枠を超えた企業が成長するための各種アドバイスには定評があり、特に起業支援を得意としている。また自らもベンチャー企業の経営を行っている。
[URL]
土谷税理士事務所

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